第一节 资产业务风险点及主要防控措施

1.货币资金

2.实物资产和无形资产

第二节 资产管理制度

1.单位对资产实行分类管理。

2.单位资产分为货币资金、应收款项、实物资产、无形资产、对外投资五类。

3.货币资金的管理

（1）不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相分离。

（2）货币资金支付的审批和执行，货币资金的保管和收支账目的会计核算，货币资金的保管和盘点清查，货币资金的会计记录和审计监督岗位不得由同一个人担任。

（3）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。出纳岗位不得由临时人员担任。

（4）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁

（5）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

（6）银行账户的开立应符合国家有关规定的要求，不得随意开立，不得违反规定开立和使用银行账户。

（7）财会部门应当对已开立未使用或长期不使用的账户及时做出销户处理，银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。

（8）财会部门应当做好银行账户开户、销户情况的记录。每月与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。

（9）银行预留印鉴应当分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴，网上银行的管理员U盾和操作员U盾由不同人员保管，防范网上银行支付风险。

（10）出纳人员应当每天清点库存现金，登记库存现金日记账，做到账实相符，账账相符。

（11）指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点。

（12）不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点时，重点关注：账款是否相符、有无白条抵库、有无私借挪用公款、有无帐外资金。

（13）不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点时，发现账款不符，应当及时查明原因，做出相应处理：由于一般工作失误造成的，可由财会部门负责人按照规定做出处理；如果属于违法行为，应当向单位负责人报告，并按照规定依法移交相关部门处理。

（14）由不办理货币资金业务的会计人员每月对银行存款日记账和银行对账单进行一次核对。按月编制银行余额调节表并调节相符。

（15）对调节不符，可能存在重大问题的未达账项及时查明原因，并按规定报告财会部门负责人、单位分管领导和单位负责人进行处理。

货币资金业务流程节点说明：

• A1：业务科室经办人员将已履行审批手续的《支出汇总单》和原始单据，提交财务部门，提出资金支付申请；

• D1：财务部门审核岗对业务科室提交的资金支付申请进行审核，审核通过在上面签字或签章确认，传递给财务负责人审批；不通过则退回给经办人员；

• E1：财务负责人对审核岗传来的《支出汇总单》进行审批，并签字或签章确认，报校长或者校长办公会审批；

• F1：单位分管领导或校长办公会对资金的支付申请进行审批；

• B2：出纳岗收取已履行各项审批手续的资金支付申请，按规定方式支付资金。开具收据由经办人员签字确认，将收据或银行回单交会计记账，同时登记现金或银行存款日记账；

• A2：经办人员签字或签章确认已收到款项；

• C2：会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务；

• D2：审核岗领取“银行对账单”，核对银行存款账面余额与银行对账单余额的差异，

编制“银行存款余额调节表”，督促会计岗与出纳岗定期对账，必要时对出纳管理的现金进行抽盘或者盘点。

5.应收款项（应收账款、预收账款、其他应收款）的管理

（1）每月初由会计人员对应收款项与对方单位进行核对，每年末编制账龄分析表，根据账龄分析结果对应收款项采取不同措施；

（2）及时督促相关业务人员对应收账项进行催收和报账，对催收形成催收记录并妥善保管；

（3）安排另外人员对应收款项进行催收并形成催收记录；

（4）及时了解对方单位的财务状况、经营情况、现金流量情况；

（5）法律部门或办公室对不能收回的债权进行研究分析，提起仲裁或诉讼。

6.实物资产和无形资产的管理

（1）实物资产和无形资产管理应结合预算编制和政府采购业务管理制度进行。

（2）实物资产和无形资产由财务管理中心和总务处组成资产管理部门实施归口管理。

（3）资产管理部门的职能：根据国家有关国有资产管理的法律法规和政策规定、单位的实际情况，制定单位资产内部管理制度；负责资产的产权登记、资产记录、日常保管、清查盘点、统计分析等工作，协调处理资产权属纠纷；

提供资产增减变动和存量信息，配合财务部门和总务处开展政府采购预算和计划的编制及审核工作；督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，每季度检查资产使用情况，确保资产得到有效使用；按照国家有关规定办理资产处置工作；负责对投资项目的追踪管理；每季度与财务部门等相关部门核对资产信息，确保资产安全完整；明确资产使用人和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任；贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序，并对重要资产进行投保；将国有资产处置的，包括无偿转让、出租、出借、出售、置换、报损、报废，按照财政部令第35号、36号、第71号、第68号的规定执行。

（4）资产管理部门建立资产台账，详细登记资产信息。台账内容包括：资产目录和卡片、资产编号、资产名称、资产种类、资产所在地点、资产使用部门、资产负责人、资产使用年限、资产来源、资产验收情况、资产使用地点、资产责任人、资产维护情况、资产增减变动情况。

（5）资产管理部门每季度组建资产清查小组对单位的资产进行清查盘点，填写资产盘点表，与资产台账记录核对，发现不符的，应当及时查明原因。

（6）盘点完成后形成盘点报告，有相关工作人员签字确认。

（7）清查盘点中发现的问题应当及时报告资产管理部门的单位分管领导和相关部门负责人，按照相关规定进行处理。

（8）资产管理部门每半年与财会部门、资产使用部门进行一次对账。

（9）对于盘盈盘亏情况，财会部门应当根据审批结果及时进行账务处理。

（10）逐步建立资产信息管理系统，逐步实现资产信息管理系统与财务管理系统和政府采购业务管理系统的对接，实现信息共享，保障资产安全，提高资源配置的效率。

存货管理业务流程节点说明：

• C1：存货管理岗根据库存量提取采购申请，单位根据流程进行采购，存货入库时，存货保管岗负责验收入库并登记存货管理台账；

• B1：资产管理科室负责人对存货验收入库情况进行审核监督；

• D1：财务部门登记存货明细账；

• A2：业务科室提交存货领用申请，履行相关审批程序；

• B2：资产管理科室负责人审批业务科室存货领用申请；

• C2：存货保管岗根据手续完整的存货领用申请发出存货，并由业务科室签字确认并保存为凭据，登记存货发出台账；

• C3：期末组织存货盘点，登记存货盘点登记表。存货盘点登记表与存货管理台账核对，如有差异，分清责任，根据情况履行报批手续，及时处理；

• B3：资产管理科室负责人应当监督盘点情况，定期检查存货库存和台账的差异，对盘点差异处理意见进行审批；

D3：财务部门根据盘点登记表和处理审批意见，登记资产明细账。

固定资产管理业务流程节点说明：

• A1：各科室申请采购固定资产，应当根据国家有关资产配备标准和预先申请的固定资产采购预算，对固定资产购置进行可行性研究和分析论证；论证完成后，业务科室制定固定资产采购计划，同时提交采购预算执行申请，经分管工作的领导审批后，分别提交资产管理科室和财务部门审核，再提交财务负责人和单位相关领导或集体决议审批；

• B1：分管业务科室的单位领导审批固定资产采购计划和预算执行申请，并与资产管理科室沟通协调；

• C1：资产管理科室审核固定资产采购计划，根据资产存量等进行审核，并与分管业务科室的单位领导沟通协调；

• D1：财务部门审核固定资产采购预算申请；

• E1：财务负责人审批固定资产采购预算申请；

• F1：单位相关领导在其权限内审批固定资产采购预算申请，需要单位领导班子集体决策决议的，履行集体决策程序；

• D1：财务部门汇总各科室的固定资产采购预算，并将批复的采购预算下发资产管理科室；

• C2：资产管理科室根据已批准的采购计划和采购预算执行申请，组织固定资产采购，

实行政府采购方式的，还应通过采购主管科室组织采购；

• A2：业务科室组织验收，填制固定资产交接单，明确固定资产使用人保管责任，实施固定资产使用和保管责任到人；

• C2：资产管理科室登记固定资产管理台账；

• D2：财务部门根据验收单和货币资金支付流程进行付款，并登记固定资产明细账；

• C2：总务处加强权属管理，实施定期盘点，实现固定资产管理与财务管理相结合，做到账务清晰、账实相符；

• C3：对超出使用寿命、毁损、不需用的固定资产，由业务科室提出处置申请，经批准后报财政局国资办按规定进行处置；

• D3：处置完成后，应当及时收回款项，进行账务处理。